Vejledning om Teknisk vejledning for indberetning af årsrapport i Regnskab Special med ESEF-taksonomien

Vejledningen beskriver en række områder, som relaterer sig til indberetning af årsrapport med ESEF-taksonomien, dog kun de dele af "ESEF Reporting Manual", som understøtter, at Erhvervsstyrelsens systemer automatisk kan modtage, XBRL-validere og offentliggøre årsrapporten sammen med udvidelsen. En fuldstændig udvidet rapportering i linje med ESEF-taksonomien, som specificeret i "ESEF Reporting Manual" er ikke dækket ved denne vejledning.

Afvigelse fra denne vejledning kan betyde at styrelsens modtagelsessystem ikke kan modtage og validere årsrapporten, der i så fald vil blive afvist.

Hvis man aflægger efter de internationale regnskabsstandarder (IFRS) skal man bruge ÅRL-taksonomien (ExcludingBAlanceSheet….) i kombination med ESEF taksonomien.

ESEF medfører, at årsrapporter skal udarbejdes i XHTML, som er et filformat, der kan åbnes af alle standardwebbrowsere.

Udstedere, som aflægger koncernregnskab efter IFRS, skal desuden benytte opmærkningsformatet Inline-XBRL til at opmærke regnskabstallene i virksomhedens primære finansielle opgørelser, dvs. resultatopgørelsen samt opgørelsen af anden totalindkomst, balancen, egenkapitalopgørelsen og pengestrømsopgørelsen. Opmærkningsformatet Inline-XBRL rummes indenfor filformatet XHTML.

Den Europæiske Værdipapir- og Markedstilsynsmyndighed (ESMA) har udviklet en taksonomi til opmærkning af virksomhedens primære finansielle opgørelser (ESEF-taksonomien). ESEF-taksonomien afspejler i høj grad IFRS-taksonomien med enkelte tilføjelser, som er relevante for ESEF.

Konkret betyder det, at virksomheder, som udarbejder årsregnskabet og/eller koncernregnskabet efter de internationale regnskabsstandarder IFRS, skal indberette årsrapport i Inline XBRL. De pågældende virksomheder skal i den forbindelse både anvende den danske taksonomi (årsregnskabslovs-taksonomien) samt ESEF-taksonomien, som offentliggøres af Den Europæiske Værdipapir- og Markedstilsynsmyndighed (ESMA).

Taksonomien er tilgængelig på ESMA’s hjemmeside. Taksonomien opdateres som udgangspunkt årligt. 

Et centralt mål med digitalisering af årsrapporterne er, at det skal være nemt for regnskabsbrugere at sammenligne årsrapporter og deres indhold. 
Opbygningen/arkitekturen af ESEF-taksonomien bevirker, at taksonomien altid skal udvides. Det betyder i praksis, at alle årsrapporter har sin egen unikke taksonomi.

For at sikre sammenlignelighed, er det vigtigt, at udvidelserne sker på en ensartet måde og indenfor retningslinjerne fastlagt af ESMA i "ESEF Reporting Manual".

Den valgte struktur har følgende formål:

• Sikre, at Erhvervsstyrelsen kan modtage og validere årsrapporten mod taksonomien digitalt . Dermed bliver dette også muligt for regnskabsbrugere og deres IT-systemer.
• Muliggøre, at årsrapporten er af en sådan karakter, at Erhvervsstyrelsen uden tilretninger kan offentliggøre denne på CVR.dk, således at regnskabsbrugere uden særlige forudsætninger eller værktøjer kan åbne årsrapporten og læse indholdet i en browser.

Med udgangspunkt i ESMA's anbefalinger om at følge XBRL-International’s standard for taksonomi-pakker, har Erhvervsstyrelsen en række krav til strukturen for taksonomiudvidelsen.

Strukturen kan sammenfattes således og er beskrevet i dette kapitel, jf. pkt. 1-29:

Zip-filen

1. ZIP-filen skal i roden indeholde 1 mappe: "Hovedmappen".

2. ZIP-filen må i roden ikke indeholde andre filer og mapper.

Hovedmappen

3. Hovedmappen skal kaldes præcist det samme som selve ZIP-filen - dog uden ”.zip”

4. Hovedmappen skal indeholde 2 mapper: "Metadatamappen" og "Taksonomimappen".

5. Hvis og kun hvis ”Den aflagte rapport” indgår i ZIP-filen, skal Hovedmappen også indeholde ”Rapportmappen”.

6. Hovedmappen må ikke indeholde andre filer og mapper.

Metadatamappen

7. Metadatamappen skal navngives "META-INF".

8. Mappen må kun indeholde 2 filer: Specifikationsfilen: "taxonomyPackage.xml" og Katalogfilen: "catalog.xml". Mappen må ikke indeholde andre filer og mapper.

Specifikationsfilen

9. Erhvervsstyrelsen anbefaler overholdelse af XBRL-International's standard for Specifikationsfilen.

Katalogfilen

10. Katalogfilen skal indeholde den nødvendige remapping mellem SchemaRef i årsrapportens InlineXBRL-dokument og Entrypointet i taksonomipakken jf. XBRL-internationals standard.

11. Erhvervsstyrelsen anbefaler overholdelse af XBRL-International's standard for katalogfilen.

Taksonomimappen

12. Taksonomimappen navngives "xbrl" + domænenavn + topdomænenavn, adskilt af "." (punktum).

13. Taksonomimappen må kun indeholde én versionsmappe.

14. Mappen må ikke indeholde andre filer og mapper.

Versionsmappen

15. Versionsmappen navngives som en dato med format "yyyy-mm-dd".

16. Versionsmappen må kun indeholde filer af typen xsd og xml.

17. Versionsmappen skal indeholde entrypointet jf. schemaRef og catalog.xml.

Entrypointet

18. Entrypointet skal indeholde import af esef_cor.xsd, jf. "ESEF XBRL Taxonomy Documentation", afsnit 3.4.7.

19. Entrypointet må ikke importere andre xsd'er fra ESEF-taxonomien.

20. Entrypointet må ikke importere xsd'er fra IFRS-taksonomien. Dette sker automatisk ved import af esef_cor.xsd,

21. Entrypointet må ikke importere xsd'er fra LEI-taksonomien. Dette sker automatisk ved import af esef_cor.xsd,

22. Entrypointet må ikke importere xsd'er fra den danske taksonomi for Årsregnskabsloven.

23. Entrypointet må ikke importere andre xsd'er end esef_cor.xsd eller taksonomifiler fra xbrl.org.

24. Erhvervsstyrelsen anbefaler, at man i entrypointet linker til de danske og engelske label-linkbaser og documentation-linkbaser (.xml) fra IFRS og ESEF taksonomierne, samt de øvrige linkbaser fra samme taksonomier for sprog, som anvendes i selskabets egen extension.

Rapportmappen

25. Rapportmappen skal kaldes ”reports”

26. Rapportmappen kan kun indeholde én fil: ”Den aflagte rapport”

27. Rapportmappen må ikke indeholde andre filer fx billeder

Den aflagte rapport

28. Den aflagte rapport kan kun indgå i ZIP-filen, såfremt den ikke oplyses særskilt sammen med ZIP-filen. Den kan således ikke indberettes dobbelt.

29. Den aflagte rapport skal angives med filtype ”.html” eller ”.xhtml”

ESEF-taksonomien indeholder en (explicit) dimension for "Koncernregnskaber og separate årsregnskaber" (ConsolidatedAndSeparateFinancialStatementAxis). Tilhørende denne dimension har ESEF taksonomien defineret ét member: "Konsoliderede" (ConsolidatedMember).

Erhvervsstyrelsen anbefaler, at indberetter, der angiver "moderselskabstal og ikke-koncerntal" udvider dimensionen med følgende member fra ESEF-taksonomien: name: ifs_full:SeparateMember. 

Dette member placeres i definition-linkbase og presentation-linkbase underordnet til "Konsoliderede" (ConsolidatedMember).

Øvrige taksonomifiler

Vejledning og krav vedr. opbygning og indhold af taksonomifilerne er nærmere beskrevet i 'ESEF Reporting Manual.

Indberetter en virksomhed årsrapport efter IFRS, skal virksomheden både anvende ESEF-taksonomien samt den danske ÅRL-taksonomi. Erhvervsstyrelsen kræver udover opmærkning af de primære finansielle opgørelser yderligere opmærkning af en række oplysninger, såsom revisors erklæring, redegørelse for samfundsansvar mv. 

Ved brug af den danske ÅRL-taksonomi skal virksomheden vælge følgende indgang (entrypoint) til taksonomien: entryDanishGAAPExcludingBalanceSheetIncomeStatementIncludingManagementsReview {date}

Gennem denne indgang til taksonomien sikres det, at ÅRL-taksonomien fungerer som en slags tillæg til ESEF-taksonomien, så der dermed ikke er overlap mellem taksonomierne.

Opmærkninger i henhold til de to taksonomier skal ske, jf.:

• ESEF-taksonomi: Primære finansielle opgørelser, såsom eksempelvis resultatopgørelsen samt opgørelsen af anden totalindkomst, balancen og pengestrømsopgørelsen.
• ÅRL-taksonomi (separat indgang): Generelle oplysninger om virksomheden, såsom eksempelvis CVR-nummer og regnskabsperiode. Tekstbaserede elementer, såsom eksempelvis revisors erklæring, redegørelse for samfundsansvar, redegørelse for virksomhedsledelse, redegørelse for måltal og politikker vedrørende det underrepræsenterede køn i virksomhedens ledelse mv.

Vejledning og krav vedr. opbygning og indhold af taksonomierne er nærmere beskrevet jf. ESMA i "ESEF Reporting Manual".

Elementer, der vedrører ÅRL-taksonomien, skal tilføjes Target-atribute og have værdien: "DKGAAP" (target=”DKGAAP”).