Vejledning om Indberetning af indkomstskatteoplysninger i Regnskab Special med Land for Land taksonomien

Land for land-rapporteringen vedrører rapportering af indkomstskatter. Rapporteringen gælder kun for de omfattede virksomheder og filialer iht. årsregnskabsloven § 137 b - § 137 e. 

Rapporteringen offentliggøres for at skabe øget gennemsigtighed om de største virksomheder og koncerners indkomstskatteoplysninger, herunder skatteforhold specificeret på aktiviteter i de enkelte lande.

Taksonomien gør det muligt at standardisere rapporteringen af indkomstskatteoplysninger. Dette skaber et bedre grundlag for at indhente pålideligt data og foretage dataanalyse. Reporting Manual giver en generel teknisk vejledning til selve taksonomien og til klargøring af iXBRL-rapporten. 

Rapporten om indkomstskatteoplysninger skal indberettes til Erhvervsstyrelsen for de omfattede virksomheder og filialer fra regnskabsår der begyndte den 22. juni 2024 eller senere. 

Indberetningen skal være foretages senest 12 måneder efter afslutning af regnskabsåret.

En virksomhed som har et regnskabsår der følger kalenderåret, fx 2025, skal dermed indberette deres første land for land-rapport senest 31. december 2026.

Rapporten indberettes i selvbetjeningen 'Regnskab special' på Virk, hvor punktet ”Indberet Rapport om Indkomstskatteoplysninger” skal vælges. 

Rapporten skal indberettes i iXBRL-format og bliver offentliggjort umiddelbart efter modtagelse i CVR.

Europa-Kommissionen har udarbejdet en skabelon, som kan anvendes. Skabelonen er en Excel-fil, som kan konverteres til iXBRL og uploades i Regnskab Special med henblik på offentliggørelse. 

Bemærk, at ved konvertering af Excel-fil til iXBRL fremkommer et vindue hvori ”Select Entity Identification Method” skal angives til at være LEI-nr. (LEI-nr. skal oplyses).

En virksomhed eller filial som undtagelsesvist ikke er i stand til at udarbejde en fuldstændig rapport, fordi den ikke modtager alle nødvendige oplysninger fra sin øverste modervirksomhed eller den udenlandske virksomhed, som filialen tilhører, skal afgive en erklæring om, at den øverste modervirksomhed hhv. den udenlandske virksomhed ikke har efterkommet anmodningen om at afgive oplysninger. 

Erklæringen skal udarbejdes i PDF-format og vedhæftes samtidig med at  rapporten om indkomstskatteoplysninger uploades i iXBRL-format.

Erklæringen offentliggøres sammen med rapporten om indkomstskatteoplysninger. 

En revisor for en virksomhed i regnskabsklasse C og D skal i sin revisionspåtegning på årsregnskabet og eventuelt koncernregnskabet medtage en udtalelse om, hvorvidt virksomheden for det foregående regnskabsår var forpligtet til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger og om denne er offentliggjort. 

Udtalelsen skal angives i et særskilt afsnit i revisionspåtegningen. Følgende ’tag’ skal anvendes for at tilføje afsnittet: 

Udtalelse om rapport om indkomstskatteoplysninger (revision): StatementOnReportOnIncomeTaxInformationAuditorsReportOnAuditedFinancialStatements