Problemstilling
Hvornår er en dansk modervirksomhed, der samtidig er dattervirksomhed i en koncern med en øverste modervirksomhed hjemmehørende i EU/EØS, og hvis samlede koncernomsætning to år i træk overstiger 5,6 mia. kr., forpligtet til henholdsvis at udarbejde og indberette en rapport om indkomstskatteoplysninger?
Vejledende svar fra Erhvervsstyrelsen
En dansk modervirksomhed, der selv er dattervirksomhed af en højere modervirksomhed hjemmehørende inden for EU/EØS, er ikke omfattet af pligten til at udarbejde en rapport om indkomstkatteoplysninger efter § 137 b, når den højere modervirksomhed inden for EU/EØS udarbejder rapporten for koncernen efter de relevante EU-regler, jf. § 137 b, stk. 2, nr. 1.
Dette forudsætter, at den højere modervirksomhed faktisk udarbejder rapporten. Det er således ikke tilstrækkeligt, at den højere modervirksomhed alene er forpligtet til at udarbejde den. Udarbejder den højere modervirksomheden ikke rapporten skal den danske modervirksomhed udarbejde rapporten for den del af koncernen, som den er modervirksomhed for.
Når den højere modervirksomhed hjemmehørende i EU/EØS udarbejder rapporten skal den danske virksomhed ikke indberette den højere modervirksomheds rapport til Erhvervsstyrelsen. Pligten til indberetning efter § 137 j, stk. 2, henviser alene til de særlige undtagelser for dattervirksomheder og filialer til at udarbejde rapporten i henholdsvis § 137 d, stk. 1, og § 137 e, stk. 5.
Er den danske modervirksomhed i stedet dattervirksomhed af en højere modervirksomhed hjemmehørende uden for EU/EØS vil den danske dattervirksomhed være omfattet af § 137 d, og som hovedregel være forpligtet til at udarbejde og indberette rapporten på vegne af den øverste koncern.