Problemstilling
Hvornår skal en dansk dattervirksomhed eller filial i en koncern med en øverste modervirksomhed uden for EU/EØS indberette en rapport om indkomstskatteoplysninger, som en anden koncernvirksomhed har udarbejdet?
Vejledende svar fra Erhvervsstyrelsen
En dansk dattervirksomhed i regnskabsklasse C eller D, der indgår i en koncern med en øverste modervirksomhed hjemmehørende uden for EU/EØS, er som udgangspunkt forpligtet til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger på koncernens vegne, hvis koncernens samlede omsætning overstiger 5,6 mia. kr. to år i træk.
Dattervirksomheden kan dog undlade selv at udarbejde rapporten, hvis den øverste modervirksomhed eller en anden dattervirksomhed i koncernen har udarbejdet en rapport, der opfylder EU-kravene til rapportens indhold. Undtagelsen fritager imidlertid ikke dattervirksomheden fra at indberette rapporten til Erhvervsstyrelsen efter § 137 j, stk. 2. Det gælder også, hvis rapporten allerede er offentliggjort af en anden koncernvirksomhed i Danmark eller i et andet EU-land.
Er der flere danske dattervirksomheder i koncernen, som opfylder betingelserne for at være omfattet af § 137 b, skal hver af dem indberette rapporten til Erhvervsstyrelsen. Det er uden betydning, hvilken virksomhed i koncernen, der har udarbejdet rapporten.
Den samme indberetningspligt gælder for filialer, der er undtaget fra selv at udarbejde rapporten, fordi den udenlandske virksomhed, som har oprettet filialen, den øverste modervirksomhed, en anden dattervirksomhed i koncernen eller en anden filial i koncernen har udarbejdet rapporten, jf. § 137 e, stk. 5.