Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab

Den kontrollerede revisionsvirksomhed er: 

Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab (herefter revisionsvirksomheden) 
Weidekampsgade 6 
2300 København S 
CVR-nr. 33 96 35 56.

Kvalitetskontrollen i 2024 er gennemført som led i Erhvervsstyrelsens ordinære kvalitetskontrol af revisionsvirksomheden.

Denne rapport indeholder sammendrag af Erhvervsstyrelsens væsentligste konklusioner fra kvalitetskontrollen for 2024.

En rapport om kvalitetskontrol er adresseret til revisionsvirksomheden. Revisionsvirksomheden er ansvarlig for at følge op på forbedringspunkter identificeret i forbindelse med en kvalitetskontrol, uanset om de observationer, der har ført til forbedringspunkter, er identificeret ved gennemgang af en eller flere erklæringsopgaver eller ved gennemgang af revisionsvirksomhedens kvalitetsstyringssystem. 

Kvalitetskontrollens formål og omfang

Kvalitetskontrollen er udført i overensstemmelse med revisorforordningen1, revisorloven2, bekendtgørelse om kvalitetskontrol af revisionsvirksomheder3 samt Erhvervsstyrelsens retningslinjer for kvalitetskontrol for 2024. 

Kvalitetskontrol omfatter en gennemgang af, hvorvidt revisionsvirksomheden har etableret og implementeret et kvalitetsstyringssystem i overensstemmelse med revisorlovens § 28, og om systemet opfylder kravene i bekendtgørelse om revisionsvirksomheders interne organisation4 samt bekendtgørelse om godkendte revisorers og revisionsvirksomheders tilrettelæggelse af arbejdet5. 

Revisionsvirksomheden er underlagt årlig kvalitetskontrol, jf. bekendtgørelse om kvalitetskontrol af revisionsvirksomheder § 4, stk. 2. Der foretages som udgangspunkt en fuld gennemgang af revisionsvirksomhedens interne organisering, herunder kvalitetsstyringssystem hvert 3. år som en del af en 3-årig rotationscyklus. 

Indeværende rotationscyklus er perioden 2023-2025. 

Gennemgangen af revisionsvirksomhedens interne organisation, herunder kvalitetsstyringssystem har omfattet følgende områder i 2024: 

• Firmaets risikovurderingsproces
• Relevante etiske krav
• Accept og fortsættelse af kunderelationer og specifikke forpligtelser
• Udførelse af opgaver
• Information og kommunikation
• Kvalitetssikringsgennemgang
• Overvågnings-, evaluerings- og udbedringsproces.

I forbindelse med den udførte kvalitetskontrol er 16 erklæringsopgaver udvalgt og gennemgået for at vurdere, hvorvidt kvalitetsstyringssystemet er anvendt ved udførelse af erklæringsopgaver, og hvorvidt arbejdet er udført og dokumenteret i overensstemmelse med revisorlovgivningen samt gældende revisionsstandarder. 

Det gennemgås blandt andet, hvorvidt der er gennemgået en tilstrækkelig og dokumenteret uafhængigheds-, væsentligheds- og risikovurdering. Endvidere gennemgås, hvorvidt erklæringer er afgivet i overensstemmelse med lovgivningens krav, gældende revisionsstandarder samt den underliggende dokumentation. 

6 ud af de 16 erklæringsopgaver har været genstand for en intern overvågning, og disse erklæringsopgaver er udvalgt for at vurdere revisionsvirksomhedens intern overvågning og evaluering af erklæringsopgaver. 

Udvælgelsen af erklæringsopgaver er foretaget med udgangspunkt i en risikobaseret tilgang, herunder erklæringsopgavernes art og omfang i revisionsvirksomheden. 3 af de udvalgte erklæringsopgaver vedrører virksomheder af interesse for offentligheden (PIE), hvoraf den ene har været genstand for revisionsvirksomhedens interne overvågning af 
erklæringsopgaver. 

Erhvervsstyrelsens Identificerede forbedringspunkter 

Erhvervsstyrelsens gennemgang af erklæringsopgaver har givet anledning til observationer i 7 erklæringsopgaver, hvoraf 1 er en PIE virksomhed. 

På baggrund af observationerne henstiller Erhvervsstyrelsen, at revisionsvirksomheden ved udførelsen af erklæringsopgaver sikrer: 

• at der som led i revisionsplanlægningen gennemføres tilstrækkelige væsentligheds- og risikovurderinger samt identifikation af regnskabsposter, der indeholder væsentlige regnskabsmæssige skøn, således at der bliver planlagt revisionshandlinger med henblik på at afdække relevante revisionsmål vedrørende væsentlige og risikofyldte områder, og der sikres sammenhæng mellem planlagte revisionshandlinger og udførte revisionshandlinger (Baseret på observationer i 1 ikke-PIE erklæringsopgaver)
• at der altid fastsættes et væsentlighedsniveau, når der udføres erklæringer med sikkerhed, samt at det fastsatte væsentlighedsniveau er tilstrækkeligt afpasset efter virksomhedens forhold mv. (Baseret på observationer i 1 ikke-PIE erklæringsopgave)
• at der udføres tilstrækkelige revisionshandlinger, og at der foreligger dokumentation for, at der er indhentet tilstrækkeligt og egnet revisionsbevis for alle relevante regnskabsområder. Dette omfatter, at det skal dokumenteres, at revisor har udvist den nødvendige professionelle skepsis i forbindelse med revisionen af væsentlige og risikofyldte områder, herunder regnskabsposter, hvor der indgår væsentlige regnskabsmæssige skøn (Baseret på observationer i 5 ikke-PIE erklæringsopgaver)
• at der som led i udførelse af erklæringsopgaver foretages en dokumenteret kontrol af, at erklæringsemnet overholder den regnskabsmæssige begrebsramme. Hvis der konstateres afvigelser, skal revisors arbejdspapirer indeholde en begrundet vurdering af, om dette skal have indflydelse for den afgivne erklæring eller udtalelsen om 
  ledelsesberetningen. Vurderes det, at overtrædelserne af den regnskabsmæssige begrebsramme er væsentlige, skal erklæringen tilpasses ved, at konklusionen i nødvendigt omfang modificeres, eller ved at der indsættes relevante bemærkninger i udtalelsen om ledelsesberetningen (Baseret på observationer i 4 ikke-PIE erklæringsopgaver)
• at der udføres tilstrækkelige revisionshandlinger, når der er indikationer på usikkerhed med fortsat drift med going concern, og at dette dokumenteres (Baseret på observationer i 1 ikke-PIE erklæringsopgave)
• at der foretages kommunikation om betydelige forhold til den øverste ledelse, og at dette dokumenteres, samt at forholdene medtages i revisionsprotokollatet, hvis en sådan udarbejdes (Baseret på observationer i 2 ikke-PIE erklæringsopgaver)
• at der ved planlægning og udførelse af erklæringsopgaver, hvor der afgives erklæring med sikkerhed på et koncernregnskab, fastlægges en overordnet koncernrevisionsstrategi og -plan, samt at der udarbejdes en koncernrevisionsplan (Baseret på observationer i 1 ikke-PIE erklæringsopgaver)
• at der ved erklæringsafgivelse hvor kvalitetssikringsgennemgang er påkrævet, at resultaterne ved kvalitetssikringsgennemgangen herunder overvejelserne bag disse resultater, med revisoren eller den ledende revisionspartner dokumenteres (Baseret på observationer i 1 PIE erklæringsopgave).

Vedrørende Kvalitetsstyringssystemet, herunder den interne overvågning af erklæringsopgaver, henstiller Erhvervsstyrelsen, at revisionsvirksomheden sikrer, at den interne overvågning er i stand til at afdække fejl og mangler i de udvalgte erklæringsopgaver af hensyn til udviklingen og opretholdelsen af kvaliteten af revisionsvirksomhedens erklæringsopgaver. 

Erhvervsstyrelsens konklusion på den udførte kvalitetskontrol 

Erhvervsstyrelsen er, bortset fra observationerne identificeret vedrørende 7 erklæringsopgaver, ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at de gennemgåede erklæringsopgaver ikke er udført i overensstemmelse med revisorlovgivningens krav og kvalitetsstyringssystemet. 

Endvidere er Erhvervsstyrelsen, bortset fra den interne overvågning af 2 erklæringsopgaver, ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at der ikke er etableret og anvendt et tilstrækkeligt kvalitetsstyringssystem tilpasset virksomhedens størrelse og driftsmæssige karakteristika. 

På baggrund af den gennemførte kvalitetskontrol har Erhvervsstyrelsen besluttet at afslutte kvalitetskontrollen uden yderligere opfølgning. Jf. revisorlovens § 35 a, stk. 1 nr. 1. 

Erhvervsstyrelsen anser hermed kvalitetskontrollen i 2024 for afsluttet. 

Tiltag iværksat af revisionsvirksomheden 

Revisionsvirksomheden har oplyst, at den i perioden fra tidspunktet for Erhvervsstyrelsens gennemførelse af kvalitetskontrollen i efteråret 2024 og frem til tidspunktet for Erhvervsstyrelsens rapportering af resultatet af kvalitetskontrollen i 2025 har iværksat tiltag til afhjælpning af Erhvervsstyrelsens forbedringspunkter. 

Tiltagene omfatter bl.a. følgende: 

• Afdækning af årsag til manglende dokumentation ved revision af regnskabsmæssige skøn samt udvikling og levering af kompetenceopbyggende undervisning herom
• Udvikling og levering af kompetenceopbyggende undervisning vedrørende regnskabsmæssige forhold, herunder fokus på sikring af overholdelse af den regnskabsmæssige begrebsramme.

Kvalitetskontrollen har ikke omfattet en gennemgang eller vurdering af tilstrækkeligheden af de oplyste iværksatte tiltag. 

Erhvervsstyrelsen vil ved en kommende kvalitetskontrol kontrollere, om revisionsvirksomheden har implementeret de oplyste tiltag, og om tiltagene har været effektive til at afhjælpe Erhvervsstyrelsens forbedringspunkter.